本報記者 邢萌 吳曉璐

    4月1日，證監(jiān)會官網(wǎng)披露2021年證監(jiān)稽查20起典型違法案例。具體來看，9起案例為信息披露違法違規(guī)，1起為欺詐發(fā)行及中介機構(gòu)未勤勉盡責(zé)，3起為中介機構(gòu)未勤勉盡責(zé)，涉及市場操縱和內(nèi)幕交易的案例分別為3起和2起，其余2起涉及其他違法情形。信息披露違法違規(guī)案例占比近半。

    在信息披露違法違規(guī)方面，9起案例中，6起涉及財務(wù)造假，財務(wù)造假手段多樣。如宜華生活信息披露違法違規(guī)案是一起實際控制人指使上市公司實施財務(wù)造假的典型案件；廣州浪奇信息披露違法違規(guī)案是一起系統(tǒng)性財務(wù)造假的典型案件；龍力生物信息披露違法違規(guī)案是一起上市公司直接刪改會計資料實施財務(wù)造假的典型案件。

    欺詐發(fā)行案件中，2017年至2019年，藍(lán)山科技通過虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)等方式，累計虛增收入8億余元，虛增研發(fā)支出2億余元，虛增利潤8000余萬元，導(dǎo)致公開發(fā)行文件存在虛假記載。華龍證券股份有限公司、中興財光華會計師事務(wù)所、北京市天元律師事務(wù)所、開元資產(chǎn)評估有限公司為藍(lán)山科技提供相關(guān)證券服務(wù)，未按業(yè)務(wù)規(guī)則審慎核查，出具的報告存在虛假記載。

    在中介機構(gòu)未勤勉盡責(zé)方面，4起案例中，3起涉及會計師事務(wù)所。以廣東正中珠江會計師事務(wù)所為例，本案是一起審計機構(gòu)未充分執(zhí)行審計程序的典型案件。廣東正中珠江會計師事務(wù)所在為康美藥業(yè)股份有限公司提供年報審計服務(wù)中，風(fēng)險識別與評估階段部分認(rèn)定結(jié)論錯誤，未嚴(yán)格執(zhí)行舞弊風(fēng)險應(yīng)對措施等審計計劃，并存在其他未勤勉盡責(zé)行為，甚至出現(xiàn)內(nèi)部人員配合上市公司攔截詢證函、將偽造的走訪記錄作為審計證據(jù)的行為，出具的審計報告存在虛假記載。本案警示，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計程序，不得進(jìn)行“走過場”式的審計。

    在操縱市場方面，3起案例分別為中昌數(shù)據(jù)實際控制人內(nèi)外勾結(jié)操縱公司股價的典型案件、證券監(jiān)管部門與公安機關(guān)聯(lián)合查辦的操縱市場違法犯罪典型案件、利用信息優(yōu)勢操縱期貨合約價格的典型案件。以中昌數(shù)據(jù)為例，2018年2月份至2019年1月份，中昌數(shù)據(jù)實際控制人陳某指使總經(jīng)理謝某、市場操盤手胡某控制使用101個證券賬戶，通過連續(xù)交易、對倒等手法操縱中昌數(shù)據(jù)股價，非法獲利1147萬元。本案警示，上市公司及實際控制人應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)提升企業(yè)價值，堅守不從事內(nèi)幕交易、不披露虛假信息、不操縱股票價格、不損害上市公司利益的“四條底線”。

    此外，2起內(nèi)幕交易案例分別為利用內(nèi)幕信息規(guī)避投資損失的典型案件、上市公司并購重組環(huán)節(jié)的內(nèi)幕交易窩案。還有2起涉及其他情形案例，分別為廣州基巖私募基金管理人嚴(yán)重違反信義義務(wù)的典型案件和當(dāng)事人對抗證券執(zhí)法的典型案件。