證券時報記者 朱凱

    今年全國兩會，全國人大代表、立信會計師事務所董事長朱建弟提交了4份建議，包括《關于厘清會計責任和審計責任的建議》、《關于制定〈上市公司監(jiān)督管理條例〉的建議》、《關于稅收支持賦能科技創(chuàng)新的建議》和《關于完善商業(yè)銀行法律法規(guī)、監(jiān)管商業(yè)銀行涉及上市公司資金池業(yè)務的建議》。

    朱建弟建議，應當對證券服務機構(gòu)故意和過失情形下分別應承擔的法律責任進行相應區(qū)分。他認為，厘清會計責任和審計責任并且責罰相當，是推進注冊會計師健康發(fā)展的保證。

    在接受證券時報記者采訪時，朱建弟表示，提升審計執(zhí)業(yè)能力，首先要牢固樹立重質(zhì)量、講誠信、守規(guī)矩的理念；為了保障各中介機構(gòu)能夠充分適當履行職責，不應對中介機構(gòu)苛以過重乃至于超出其職責范圍的注意義務，而是需要保持一定的平衡。上市公司財務造假和欺詐是高壓線，一旦觸碰，對項目合伙人和會計師事務所可能意味著滅頂之災，必須始終堅持“零容忍”。

    認真落實

    項目質(zhì)量主體責任

    前不久，中國證監(jiān)會通報了2020年審計與評估機構(gòu)檢查處理情況。對此，朱建弟發(fā)表了自己的看法，他認為，提升審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)能力，首先要牢固樹立重質(zhì)量、講誠信、守規(guī)矩的理念。要認真落實對每個項目質(zhì)量的主體責任，強化對審計業(yè)務關鍵環(huán)節(jié)的指導、監(jiān)督和復核，認真識別和應對項目涉及的重大風險。

    朱建弟指出，高質(zhì)量的專業(yè)服務需要高質(zhì)量的專業(yè)能力，合伙人要帶頭學習專業(yè)知識。審計工作需要團隊合作，不能單打獨斗。要高度重視團隊建設，關心員工成長，妥善解決員工合理訴求。

    關于市場環(huán)境和制度建設，朱建弟表示，從資本市場的職責分工看，上市公司及其獨立財務顧問、審計機構(gòu)、評估機構(gòu)等，各有明確的職責分工。如果上市公司或者部分中介機構(gòu)的意見存在虛假陳述并且受到行政處罰，那么應單獨追究上市公司及相應中介機構(gòu)的責任，而不能不加區(qū)分地要求所有主體承擔同等責任。

    他建議，為了保障各中介機構(gòu)能夠充分適當履行職責，不應對中介機構(gòu)苛以過重乃至于超出其職責范圍的注意義務，而是需要保持一定的平衡。否則，動輒得咎必然會打破各方中介機構(gòu)的責任邊界，不利于注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展，也不利于投資者的理性成長。

    關注重點審計項目

    的風險把控

    去年下半年，證監(jiān)會對深圳堂堂會計師事務所進行現(xiàn)場檢查后，對其作出立案調(diào)查。對此，朱建弟認為，結(jié)合目前的執(zhí)業(yè)和監(jiān)管環(huán)境，以及立信的審計項目情況來看，今后要高度關注重點審計項目的風險把控。對涉及業(yè)績下滑、大股東資金占用、違規(guī)對外擔保、連續(xù)兩年虧損、子公司控制權轉(zhuǎn)讓、存貸雙高、商譽減值測試、標的公司業(yè)績補償、被出具非無保留意見報告以及出現(xiàn)舉報等事項，必須給予重點關注。

    朱建弟認為，上市公司財務造假和欺詐是高壓線，一旦觸碰，對項目合伙人和會計師事務所可能意味著滅頂之災。必須始終堅持對任何財務造假和欺詐行為“零容忍”，高度關注上市公司與財務造假和欺詐相關的舞弊風險。務必在收入、資金等重要財務報表項目和重大非常規(guī)交易等審計領域，認真設計和實施有針對性的反舞弊核查程序。他表示，審計機構(gòu)多付出一點努力，就意味著資本市場的風險降低一分。

    盡快制定上市公司

    監(jiān)督管理條例

    今年全國兩會，朱建弟提交了《關于制定〈上市公司監(jiān)督管理條例〉的建議》。他認為，為了更好落實《國務院關于進一步提高上市公司質(zhì)量的意見》精神，建議盡快制定《上市公司監(jiān)督管理條例》，通過立法形式監(jiān)督《意見》的實施，并使各相關單位形成合力，共同推進上市公司的規(guī)范化發(fā)展，切實提高上市公司質(zhì)量，增強上市公司的核心競爭力，促進資本市場健康發(fā)展，推動中國經(jīng)濟持續(xù)增長。

    朱建弟建議，應結(jié)合新《證券法》和《公司法》的新精神和新內(nèi)容，對上市公司在信息披露、公司治理、并購重組、股票質(zhì)押、資金占用、違規(guī)擔保等方面的規(guī)定進一步具體化，把大股東和實際控制人的行為納入監(jiān)管范疇。建立起公司自律、行業(yè)監(jiān)管、行政監(jiān)管和社會監(jiān)督并存的上市公司監(jiān)督管理體制，提高上司公司質(zhì)量，為促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

    合理界定

    會計師法律責任

    記者了解到，朱建弟今年提交的《關于厘清會計責任和審計責任的建議》認為，目前，注冊會計師行業(yè)承擔的法律責任有行政責任、民事責任和刑事責任。對于審計失敗給投資者造成的損失，注冊會計師應當承擔一定的賠償責任，但責任范圍和過錯程度應當匹配。

    為此他建議，進一步完善監(jiān)管工作的科學性，包括更合理地認定和劃分財務信息披露相關事項涉及的會計責任和審計責任，并以此為基礎考慮可能涉及的更有針對性的監(jiān)管措施，通過推動人民法院公平貫徹責罰對等的原則，為各方主體營造高效、透明和公正的監(jiān)管環(huán)境。

    應當對證券服務機構(gòu)故意和過失情形下分別應承擔的法律責任進行相應區(qū)分，即：證券服務機構(gòu)明知委托人虛假陳述，而故意不予糾正或者不出具非無保留意見的，應與委托人對投資人的損失承擔連帶責任；證券服務機構(gòu)因過失制作、出具存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的文件，給投資人造成損失的，應由委托人先承擔賠償責任，委托人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償投資者損失的，由證券服務機構(gòu)承擔與其過失程度相應的補充賠償責任；證券服務機構(gòu)能夠證明自身沒有過錯的，不承擔賠償責任。

    科技企業(yè)享受政策仍存堵點

    朱建弟在《關于稅收支持賦能科技創(chuàng)新的建議》中提出，近年來，在創(chuàng)新主體享受相關稅收優(yōu)惠政策時，也看到目前一些稅收優(yōu)惠政策未能及時與新業(yè)態(tài)、新模式、新產(chǎn)業(yè)有效契合，科技創(chuàng)新企業(yè)在享受政策時仍存在堵點、難點。為此他建議，優(yōu)化企業(yè)股改政策，助推科創(chuàng)企業(yè)對接資本市場。首先，對非上市企業(yè)采用搭建持股平臺方式對員工實施股權激勵的，視同員工直接取得股權激勵，允許其享受現(xiàn)行遞延納稅政策。其次，擴大資本公積轉(zhuǎn)增股本可分期繳稅的優(yōu)惠范圍，從支持科技創(chuàng)新企業(yè)上市融資的角度出發(fā)，可擴圍至取得高新技術企業(yè)資格的全部企業(yè)，不再限制企業(yè)規(guī)模，助力科創(chuàng)企業(yè)對接資本市場，快速成長做大做強。

    他認為，完善重組中個人所得稅政策，鼓勵科技創(chuàng)新企業(yè)優(yōu)化兼并，強化成果轉(zhuǎn)化支持，激發(fā)各類主體科技創(chuàng)新活力，激發(fā)科研人員積極性和創(chuàng)造性，有助于我國加快突破核心關鍵技術。