■擇遠(yuǎn)

    日前，上交所召開首期提高中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)意識培訓(xùn)班，證監(jiān)會首席會計(jì)師賈文勤對即將到來的2018年度上市公司年報(bào)審計(jì)提出了四點(diǎn)要求。

    具體看，一要充分認(rèn)識自身作用的發(fā)揮對投資者保護(hù)的影響，切實(shí)承擔(dān)會計(jì)信息質(zhì)量“看門人”角色；二要充分認(rèn)識資本市場執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、健全質(zhì)量控制體系；三要強(qiáng)化關(guān)鍵審計(jì)程序執(zhí)行和重要領(lǐng)域?qū)徲?jì)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；四是做好有關(guān)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的審計(jì)工作。

    作為資本市場的重要參與者，注冊會計(jì)師被稱為上市公司的財(cái)務(wù)信息“守門人”，對維護(hù)證券市場的“三公”秩序至關(guān)重要。

    注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展壯大和體制機(jī)制創(chuàng)新，有力促進(jìn)了資本市場會計(jì)信息質(zhì)量的提高，在維護(hù)市場健康穩(wěn)定發(fā)展方面發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。當(dāng)然，資本市場的蓬勃發(fā)展，同樣有力地推動(dòng)了注冊會計(jì)師行業(yè)的繁榮發(fā)展。

    然而，我們也要看到，有些會計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、具體執(zhí)業(yè)程序?qū)嵤┻^程中也存在一些問題。

    比如，有的會計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊會計(jì)師在對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載等問題；有的注冊會計(jì)師對所做的項(xiàng)目的審計(jì)“走過場”，對存在問題的IPO項(xiàng)目，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

    出現(xiàn)以上問題，都是會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。所以，對于這些存在違法違規(guī)的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師，監(jiān)管層也開出了罰單。

    比如，在佳電股份2013年至2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，證監(jiān)會決定沒收大華所業(yè)務(wù)收入150萬元，并處以450萬元的罰款；對注冊會計(jì)師張曉義給予警告，并處以10萬元的罰款；對注冊會計(jì)師高德惠、譚榮給予警告，并分別處以8萬元的罰款。

    筆者認(rèn)為，處罰只是一種手段，對注冊會計(jì)師而言，還是要做到“打鐵還需自身硬”，要堅(jiān)持誠信為本，勤勉盡責(zé)地開展工作，不斷提升職業(yè)道德水平、提高自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量、加強(qiáng)專業(yè)勝任能力，通過實(shí)際行動(dòng)維護(hù)和爭取正當(dāng)、合法權(quán)益，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見，獨(dú)立規(guī)范地行使審計(jì)職權(quán)。

    這不僅是對自己負(fù)責(zé)，也是對上市公司負(fù)責(zé)，對資本市場負(fù)責(zé)。