開篇語：自2015年12月份中央經(jīng)濟工作會議提出“三去一降一補”以來，在多方面施策作用下，國內降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作取得顯著成效，實體經(jīng)濟企業(yè)綜合成本合理下降，盈利能力有所增強。本報今起刊登實體經(jīng)濟降成本系列報道，從降低企業(yè)稅費成本、融資成本、要素成本等方面深入分析降成本政策發(fā)力效果與可持續(xù)性，努力探討多部門合力降成本，提高經(jīng)濟發(fā)展質量的長效機制建設問題。

    ■本報記者 包興安

    今年我國繼續(xù)在降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本方面發(fā)力。自3月28日以來召開的7次國務院常務會議均涉及減稅降費問題，并針對性地出臺了一攬子“真金白銀”的減稅降費政策措施，今年全年減稅降費將達到1.1萬億元。專家認為，這體現(xiàn)了政府為市場減負的決心，將會極大地激活市場活力。

    吉林省財政科學研究所所長張依群對《證券日報》記者表示，這些減稅降費和相關減負政策傳遞的政策信號非常明確，就是迅速加大為企業(yè)減負力度，加快鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新和核心競爭力提升，加強行政審批等“放管服”改革盡快落地，突出稅費是企業(yè)利益、時間更是企業(yè)效益的全新理念，用減稅降費政策助推企業(yè)快速轉型升級，助推政府管理服務更好地實現(xiàn)和市場經(jīng)濟對接，助推經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。

    增值稅和所得稅減稅效應大

    3月28日、4月4日召開的兩次國務院常務會議都提出減輕市場主體負擔，兩次會議共提出降低增值稅稅率、降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例等8方面措施，將為市場減稅降費超過7000億元。

    今年增值稅成為減稅“重頭戲”。5月1日起，我國將兩檔增值稅稅率下調到16%、10%，同時統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額，予以一次性退還。此次三項增值稅改革預計將減稅4000多億元。

    張依群表示，從目前已經(jīng)出臺的減稅降費政策看，最有效的是增值稅兩檔稅率各下調1個百分點，因為這個政策覆蓋面最廣，涉及行業(yè)最多，時效性最長，企業(yè)無論是直接減負還是間接減負效果最大，其政策具有很強的傳導效應，對我國各行業(yè)發(fā)展都會產生重大影響，特別是對制造業(yè)結構調整優(yōu)化和運輸服務業(yè)成本降低作用明顯。

    中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震也對《證券日報》記者表示，在所有的減稅降費政策中，流轉稅的減稅效應相對較大。因為流轉稅對企業(yè)、市場主體的影響相對較大，所以在流轉稅方面做優(yōu)化調整，它的作用會更加明顯更加強烈。比如，增值稅改革、降關稅都是實招、硬招。

    值得注意的是，國家發(fā)改委等四部門日前發(fā)布《關于做好2018年降成本重點工作的通知》（簡稱《通知》）提出，持續(xù)降低稅費負擔，通過結構性減稅支持實體經(jīng)濟發(fā)展。統(tǒng)籌推進增值稅改革，優(yōu)化調整增值稅稅率。

    4月12日召開的國務院常務會議，決定從2018年5月1日起，將包括抗癌藥在內的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品及有實際進口的中成藥進口關稅降至零，使我國實際進口的全部抗癌藥實現(xiàn)零關稅。較大幅度降低抗癌藥生產、進口環(huán)節(jié)增值稅稅負。

    4月18日、4月25日召開的國務院常務會議共提出了8項減稅措施，其中6項跟所得稅優(yōu)惠有關。例如，在落實好科技人員股權獎勵遞延納稅優(yōu)惠政策的同時，對因職務科技成果轉化獲得的現(xiàn)金獎勵給予稅收優(yōu)惠；將享受當年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進研發(fā)儀器、設備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元。

    上述四部門《通知》提出落實支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，落實對中小微企業(yè)、科技型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下調部分產品進口關稅。并進一步清理規(guī)范經(jīng)營服務性收費，依法查處各類涉企違法違規(guī)收費。

    萬博新經(jīng)濟研究院副院長劉哲對《證券日報》記者表示，2018年以來，普惠性的增值稅降稅政策和結構性的所得稅減稅政策相結合，密集且持續(xù)的減稅降費政策，反映了積極的財政政策更注重精準發(fā)力，通過減稅降費直接提升企業(yè)的投資回報率，用市場化的手段提升民間投資的積極性，激發(fā)微觀市場的活力，有助于新供給的形成和新動能的壯大。

    劉哲認為，從減稅方式來看，直接降低大稅種的稅率，見效更快、受惠面更廣，對于企業(yè)投資積極性的提升也更大。從減稅收益主體來看，對于處于不同發(fā)展階段的行業(yè)或企業(yè)進行同樣規(guī)模的減稅，其效果并不相同。對于生物醫(yī)藥、集成電路等新供給行業(yè)減稅，會在企業(yè)生產中以乘數(shù)效應反哺再投資規(guī)模，更有利于激發(fā)其供給潛力，對于經(jīng)濟增長和轉型產生更為有效的推動作用。而對于鋼鐵、煤炭等供給老化的行業(yè)進行減稅，其對于經(jīng)濟增長和轉型的效果并不明顯。

    此外，最近的兩次國務院常務會議提出了降低制度性交易成本和降低實體經(jīng)濟物流成本的措施。5月2日提出，采取措施將企業(yè)開辦時間和工程建設項目審批時間壓減一半以上，進一步優(yōu)化營商環(huán)境。5月16日提出，2018年5月1日至2019年12月31日，對物流企業(yè)承租的大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。今年7月1日至2021年6月30日，對掛車減半征收車輛購置稅等。上述措施加上增值稅率調整后相應下調鐵路運價，預計全年降低物流成本120多億元。

    張依群表示，本輪減稅降費覆蓋面之廣前所未有。無論是生產制造還是運輸服務，無論是制度創(chuàng)新還是科技研發(fā)，無論是刺激投資還是鼓勵消費，無論是設備更新還是利潤分配，無論是重點行業(yè)還是中小微企業(yè)，無論是經(jīng)營生產還是民生保障，可以說絕大多數(shù)企業(yè)和個人都在此輪大規(guī)模減稅降費中受益，全社會、全領域的運行成本得到明顯降低。

    未來還有持續(xù)減稅空間

    展望下一步減稅降費，蔣震表示，政策對未來加快培育新動能政策達成共識，減稅還會持續(xù)，預計隨著減稅將會優(yōu)化政府職能，改善政府的供給側，這是一個重要的趨勢。

    蔣震建議，在未來流轉稅政策方面，需要進一步推動增值稅優(yōu)化，比如，簡并稅率，推進稅率單一化改革。此外，繼續(xù)實行所得稅優(yōu)惠政策。該政策的制定與當前一些重大的改革政策相關，比如，鼓勵科研成果轉化、企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，鼓勵企業(yè)用新的技術來替代原有的傳統(tǒng)的生產方式，都是未來所得稅政策支持的重點和范圍。

    張依群表示，增值稅改革還會繼續(xù)深入推進，逐步簡化稅率級次，優(yōu)化稅率設置，調整稅制結構，實現(xiàn)我國供給側和消費側改革雙升級。除了增值稅改革繼續(xù)推進外，消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等重點稅種改革依然值得期待。此外，政府在鼓勵投資拉動消費方面還有很多工作可以做，特別是建立公平競爭的良好市場秩序，培養(yǎng)良好的營商環(huán)境，提升各級政府部門的服務意識和能力，倡導全社會特別是企業(yè)家的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新價值，繼續(xù)放寬體制內科研人員的收入分配制度限制等。

    劉哲表示，未來還有持續(xù)減稅空間，尤其對于先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等新供給行業(yè)，相較于增值稅，減免企業(yè)所得稅的效果將更為顯著，空間也更大。中國經(jīng)濟的未來取決于新供給，將來會創(chuàng)造哪些新需求，形成多大的增長新動能。緩解這些企業(yè)在初創(chuàng)期的資金壓力，加速進入企業(yè)的供給擴張階段，對于整體經(jīng)濟的高質量發(fā)展起到更有效、更迅速的推動作用。