本報(bào)記者 張歆

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的鑒證機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著資本市場(chǎng)“看門(mén)人”的職責(zé)，其執(zhí)業(yè)能力、誠(chéng)信水平在一定程度上影響上市公司財(cái)務(wù)信息的公允性和可靠性。2月28日，為把好“看門(mén)人”入口關(guān)，切實(shí)引導(dǎo)上市公司完善相關(guān)信息披露、維護(hù)投資者權(quán)益，上交所制定了《臨時(shí)公告格式指引第一百號(hào)上市公司續(xù)聘/變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《格式指引》）。

    《格式指引》充分關(guān)注了新證券法實(shí)施后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)雙備案制的重大變化以及由此帶來(lái)的上市公司相對(duì)更多的自主選擇空間，通過(guò)對(duì)擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況、變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所原因以及相應(yīng)決策程序和監(jiān)督責(zé)任等3個(gè)方面的詳細(xì)披露要求，進(jìn)一步提高相關(guān)信息披露的規(guī)范性和有效性，充分揭示可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，供投資者理性決策。

    首先，細(xì)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況的披露要求。擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本信息，是投資者判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、誠(chéng)信水平以及相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本要素。對(duì)此，《格式指引》細(xì)化相關(guān)披露要求，包括擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、人員和業(yè)務(wù)規(guī)模、投資者保護(hù)能力等。同時(shí)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目相關(guān)人員的證券服務(wù)業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)歷、獨(dú)立性和誠(chéng)信記錄等提出針對(duì)性的披露要求，引導(dǎo)上市公司重視審計(jì)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)，合理選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    其次，強(qiáng)化變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因披露。擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)背景，是投資者判斷其變更動(dòng)機(jī)及合理性的關(guān)鍵。為此，《格式指引》制定了分層次的信息披露要求，上市公司除應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露換所的具體原因以及相關(guān)方的溝通情況外，對(duì)于溝通中存在重大分歧、臨近年報(bào)臨時(shí)變更、上一年度為非標(biāo)意見(jiàn)或觸及風(fēng)險(xiǎn)警示等特殊情形的，上市公司應(yīng)當(dāng)特別予以說(shuō)明，并結(jié)合前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力等進(jìn)一步論證變更的合理性。同時(shí)，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表針對(duì)性意見(jiàn)，明確相關(guān)事項(xiàng)是否增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、是否可能影響審計(jì)結(jié)論的可靠性。

    第三，明確相應(yīng)的決策程序和監(jiān)督責(zé)任。根據(jù)《公司法》《股票上市規(guī)則》等有關(guān)要求，上市公司聘請(qǐng)或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行董事會(huì)和股東大會(huì)等相應(yīng)審議程序。就此，《格式指引》要求披露公司董事會(huì)的審議和表決情況，并要求獨(dú)立董事發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)作為上市公司治理的重要參與方，在財(cái)務(wù)信息披露和內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督方面發(fā)揮著不可或缺的作用?！陡袷街敢诽貏e關(guān)注了審計(jì)委員會(huì)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)程中的履職情況，要求披露其進(jìn)行的具體工作和審查結(jié)論。通過(guò)多種程序多方參與，為上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格“把關(guān)”。

    上交所有關(guān)人士表示，下一步將嚴(yán)格執(zhí)行《格式指引》，督促上市公司充分披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力、結(jié)合自身實(shí)際情況審慎選聘和更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。同時(shí)，立足信息披露，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所勤勉盡責(zé)、結(jié)合自身勝任能力充分評(píng)估可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)審計(jì)質(zhì)量的提升，切實(shí)發(fā)揮好資本市場(chǎng)“看門(mén)人”的作用，共同推動(dòng)上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的提高。

（編輯 才山丹）