12月21日，國際實業(yè)由于擬改聘審計機構收到關注函。上海證券報記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，11月1日至12月22日，合計有39家公司擬改聘審計機構，原因集中在考慮公司業(yè)務發(fā)展，以及雙方合作多年要保持獨立性等方面。

    不過，擬改聘審計機構的部分上市公司為ST家族，未名醫(yī)藥等公司第二次改聘“小所”，并且部分會計師事務所已多次被監(jiān)管處罰。對此，監(jiān)管部門下發(fā)關注函質疑：“公司是否借改聘審計機構購買審計意見。”

    多家ST公司擬臨陣改聘

    ST新研12月20日公告稱，公司2022年度審計機構，擬由亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“亞太所”），變更為大信會計師事務所（特殊普通合伙），是基于發(fā)展戰(zhàn)略和未來業(yè)務發(fā)展需要。

    亞太所對ST新研2021年財報，出具了保留意見的審計報告，主要基于其預付設備采購款列報的準確性，以及此前涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會立案等事項。

    “ST公司普遍在經(jīng)營業(yè)績、公司治理或其他方面存在問題。”上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰提示，要重點關注審計機構對公司上一年度財報出具非標意見，又在近期突遭改聘的案例。

    事實上，此類案例早已進入監(jiān)管視野。12月14日，深交所下發(fā)問詢函提及，*ST海倫擬改聘2022年度審計機構為和信會計師事務所（特殊普通合伙），但是此前已確定續(xù)聘中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“中審眾環(huán)”）為2022年度審計機構。

    探究可見，*ST海倫的2021年財報，被中審眾環(huán)出具了無法表示意見的審計報告，原因包含實控人奪權對2021年度財報產(chǎn)生影響。深交所要求*ST海倫說明，其與中審眾環(huán)的溝通情況，是否因與其存在重大意見分歧而換所。

    “小所”為何受到青睞

    在業(yè)內(nèi)人士看來，上市公司改聘“小所”可疑，連續(xù)兩年改聘“小所”更可疑。未名醫(yī)藥11月10日公告稱，根據(jù)公司業(yè)務現(xiàn)狀及發(fā)展需要，擬聘任深圳廣深會計師事務所（普通合伙）（簡稱“廣深所”）為2022年度審計機構。

    截至2022年10月31日，廣深所擁有合伙人3名、注冊會計師16名、簽署過證券服務業(yè)務審計報告的注冊會計師4人。廣深所2021年收入1252.79萬元，2022年為1家制造業(yè)上市公司提供年報審計服務。

    從上述數(shù)據(jù)可見，廣深所為一家“小所”。而未名醫(yī)藥聘任的2021年審計機構——深圳久安會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“久安所”），也是一家“小所”。

    截至2021年12月31日，久安所擁有合伙人6名、注冊會計師19名、簽署過證券服務業(yè)務審計報告的注冊會計師13人。久安所2021年收入1012萬元，2021年審計3家上市公司。

    “新任‘小所’對被審計單位的情況往往不熟悉，無法發(fā)現(xiàn)更多且更隱蔽的問題。”江蘇四維咨詢集團董事長、知名財稅審計專家劉志耕分析，“小所”對上市公司審計的經(jīng)驗不足，能夠勝任審計工作的人員也可能不足，容易讓被審計單位蒙混過關。

    記者注意到，未名醫(yī)藥2021年財報，被久安所出具了保留意見的審計報告，問題包括公司長期股權投資及投資收益的確認、控股股東抵債資產(chǎn)價值確定。

    未名醫(yī)藥“頑疾”未解，當下又擬改聘“小所”為審計機構，不免令人關注其新“煩惱”。

    2022年8月8日，深交所下發(fā)關注函稱，近日有投資者投訴，杭州強新以約29億元資金，獲得未名醫(yī)藥全資子公司廈門未名約34%股份，并且該事項已完成工商登記，但未名醫(yī)藥沒有公告。隨后，深交所相繼下發(fā)多份關注函，追問未名醫(yī)藥的內(nèi)控問題。

    監(jiān)管質疑購買審計意見

    記者注意到，對于上市公司臨陣改聘審計機構，監(jiān)管重點關注是否借此購買審計意見。

    12月21日，深交所向國際實業(yè)下發(fā)關注函稱，公司擬改聘中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“中興財光華”）為2022年度財務及內(nèi)控審計機構，針對公司2022年審計報告的意見類型，公司是否提前與中興財光華形成相關安排或共識，是否存在購買審計意見的情形。

    監(jiān)管質疑的依據(jù)在于，中興財光華近三年因執(zhí)業(yè)行為，受行政處罰3次、監(jiān)督管理措施23次、紀律處分1次；50名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為，受到行政處罰3次、監(jiān)督管理措施22次、紀律2處分1次。

    其中，2022年5月22日，上海證監(jiān)局對中興財光華及注冊會計師張磊、薛東升出具警示函，涉及鵬欣資源2020年財報審計。而中興財光華對鵬欣資源2020年財報，出具了標準無保留意見的審計報告。

    上海證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，在執(zhí)行鵬欣資源2020年度財報審計項目過程中，中興財光華及張磊、薛東升存在執(zhí)行不到位的事項，包括海外資產(chǎn)、貿(mào)易收入的相關審計程序。

    同時，國際實業(yè)擬改聘中興財光華為審計機構，擬簽字注冊會計師范曉亮于2021年12月初，被上海證監(jiān)局出具警示函。上海證監(jiān)局官網(wǎng)顯示，范曉亮此前參與審計其他上市公司時，對應付職工薪酬、關聯(lián)交易的審計程序不到位。