12月21日，國(guó)際實(shí)業(yè)由于擬改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)收到關(guān)注函。上海證券報(bào)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，11月1日至12月22日，合計(jì)有39家公司擬改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，原因集中在考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展，以及雙方合作多年要保持獨(dú)立性等方面。

    不過(guò)，擬改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的部分上市公司為ST家族，未名醫(yī)藥等公司第二次改聘“小所”，并且部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所已多次被監(jiān)管處罰。對(duì)此，監(jiān)管部門下發(fā)關(guān)注函質(zhì)疑：“公司是否借改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)。”

    多家ST公司擬臨陣改聘

    ST新研12月20日公告稱，公司2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，擬由亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱“亞太所”），變更為大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），是基于發(fā)展戰(zhàn)略和未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

    亞太所對(duì)ST新研2021年財(cái)報(bào)，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，主要基于其預(yù)付設(shè)備采購(gòu)款列報(bào)的準(zhǔn)確性，以及此前涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案等事項(xiàng)。

    “ST公司普遍在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、公司治理或其他方面存在問(wèn)題。”上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院上市公司年報(bào)研究中心主任葉小杰提示，要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司上一年度財(cái)報(bào)出具非標(biāo)意見(jiàn)，又在近期突遭改聘的案例。

    事實(shí)上，此類案例早已進(jìn)入監(jiān)管視野。12月14日，深交所下發(fā)問(wèn)詢函提及，*ST海倫擬改聘2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)為和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），但是此前已確定續(xù)聘中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱“中審眾環(huán)”）為2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    探究可見(jiàn)，*ST海倫的2021年財(cái)報(bào)，被中審眾環(huán)出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，原因包含實(shí)控人奪權(quán)對(duì)2021年度財(cái)報(bào)產(chǎn)生影響。深交所要求*ST海倫說(shuō)明，其與中審眾環(huán)的溝通情況，是否因與其存在重大意見(jiàn)分歧而換所。

    “小所”為何受到青睞

    在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，上市公司改聘“小所”可疑，連續(xù)兩年改聘“小所”更可疑。未名醫(yī)藥11月10日公告稱，根據(jù)公司業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展需要，擬聘任深圳廣深會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（簡(jiǎn)稱“廣深所”）為2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    截至2022年10月31日，廣深所擁有合伙人3名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師16名、簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師4人。廣深所2021年收入1252.79萬(wàn)元，2022年為1家制造業(yè)上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)。

    從上述數(shù)據(jù)可見(jiàn)，廣深所為一家“小所”。而未名醫(yī)藥聘任的2021年審計(jì)機(jī)構(gòu)——深圳久安會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱“久安所”），也是一家“小所”。

    截至2021年12月31日，久安所擁有合伙人6名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師19名、簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師13人。久安所2021年收入1012萬(wàn)元，2021年審計(jì)3家上市公司。

    “新任‘小所’對(duì)被審計(jì)單位的情況往往不熟悉，無(wú)法發(fā)現(xiàn)更多且更隱蔽的問(wèn)題。”江蘇四維咨詢集團(tuán)董事長(zhǎng)、知名財(cái)稅審計(jì)專家劉志耕分析，“小所”對(duì)上市公司審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)不足，能夠勝任審計(jì)工作的人員也可能不足，容易讓被審計(jì)單位蒙混過(guò)關(guān)。

    記者注意到，未名醫(yī)藥2021年財(cái)報(bào)，被久安所出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，問(wèn)題包括公司長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益的確認(rèn)、控股股東抵債資產(chǎn)價(jià)值確定。

    未名醫(yī)藥“頑疾”未解，當(dāng)下又?jǐn)M改聘“小所”為審計(jì)機(jī)構(gòu)，不免令人關(guān)注其新“煩惱”。

    2022年8月8日，深交所下發(fā)關(guān)注函稱，近日有投資者投訴，杭州強(qiáng)新以約29億元資金，獲得未名醫(yī)藥全資子公司廈門未名約34%股份，并且該事項(xiàng)已完成工商登記，但未名醫(yī)藥沒(méi)有公告。隨后，深交所相繼下發(fā)多份關(guān)注函，追問(wèn)未名醫(yī)藥的內(nèi)控問(wèn)題。

    監(jiān)管質(zhì)疑購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)

    記者注意到，對(duì)于上市公司臨陣改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注是否借此購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)。

    12月21日，深交所向國(guó)際實(shí)業(yè)下發(fā)關(guān)注函稱，公司擬改聘中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中興財(cái)光華”）為2022年度財(cái)務(wù)及內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)，針對(duì)公司2022年審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型，公司是否提前與中興財(cái)光華形成相關(guān)安排或共識(shí)，是否存在購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)的情形。

    監(jiān)管質(zhì)疑的依據(jù)在于，中興財(cái)光華近三年因執(zhí)業(yè)行為，受行政處罰3次、監(jiān)督管理措施23次、紀(jì)律處分1次；50名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為，受到行政處罰3次、監(jiān)督管理措施22次、紀(jì)律2處分1次。

    其中，2022年5月22日，上海證監(jiān)局對(duì)中興財(cái)光華及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張磊、薛東升出具警示函，涉及鵬欣資源2020年財(cái)報(bào)審計(jì)。而中興財(cái)光華對(duì)鵬欣資源2020年財(cái)報(bào)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

    上海證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，在執(zhí)行鵬欣資源2020年度財(cái)報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，中興財(cái)光華及張磊、薛東升存在執(zhí)行不到位的事項(xiàng)，包括海外資產(chǎn)、貿(mào)易收入的相關(guān)審計(jì)程序。

    同時(shí)，國(guó)際實(shí)業(yè)擬改聘中興財(cái)光華為審計(jì)機(jī)構(gòu)，擬簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師范曉亮于2021年12月初，被上海證監(jiān)局出具警示函。上海證監(jiān)局官網(wǎng)顯示，范曉亮此前參與審計(jì)其他上市公司時(shí)，對(duì)應(yīng)付職工薪酬、關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)程序不到位。