本報(bào)記者 韓昱

    當(dāng)前正處于年報(bào)披露季，據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）網(wǎng)站4月16日消息，近日，中注協(xié)向中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）和亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）發(fā)出上市公司2023年年報(bào)審計(jì)約談函，提示頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并要求會計(jì)師事務(wù)所說明新承接的上市公司客戶2023年年報(bào)審計(jì)開展情況。

    據(jù)了解，日常監(jiān)管中，中注協(xié)發(fā)現(xiàn)少數(shù)上市公司頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，有的上市公司頻繁更換不同年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的上市公司在同一年度數(shù)次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。個別會計(jì)師事務(wù)所存在集中承接頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)的情況。

    頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在何處？國浩律師（上海）事務(wù)所律師朱奕奕在接受《證券日報(bào)》記者采訪時表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)對一家上市公司的初次審計(jì)需要花費(fèi)大量的時間和人力，若頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，對變更后的審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，因?qū)徲?jì)時間存在限制以及前后任審計(jì)機(jī)構(gòu)交接中可能存在遺漏或偏差，有可能會導(dǎo)致審計(jì)意見無法完整、客觀反映上市公司財(cái)務(wù)等狀況。

    “加大對上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)過程的監(jiān)管是規(guī)范完善市場監(jiān)管很重要的一個環(huán)節(jié)，”巨豐投顧高級投資顧問王旭在接受《證券日報(bào)》記者采訪時表示，少數(shù)上市公司因?yàn)樨?cái)務(wù)問題與當(dāng)前審計(jì)公司意見不一致時，就可能容易出現(xiàn)更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況。如果對這種現(xiàn)象不加約束，就會形成上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)合謀造假的情況，嚴(yán)重?fù)p害廣大投資者的利益。

    “對上市公司而言，可能存在部分業(yè)績較差的上市公司通過頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式，試圖粉飾利潤、掩蓋虧損、防止觸碰退市紅線等，這也是中注協(xié)此次約談的原因。”朱奕奕也說。

    中注協(xié)提示相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是加強(qiáng)質(zhì)量管理；二是重視前后任注冊會計(jì)師溝通；三是保持職業(yè)懷疑；四是關(guān)注前期非標(biāo)審計(jì)意見對本期的影響。其中，在重視前后任注冊會計(jì)師溝通方面，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師就上市公司管理層誠信情況，前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧，前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為，以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等事項(xiàng)進(jìn)行溝通；充分了解被審計(jì)單位以前年度審計(jì)情況，尤其應(yīng)關(guān)注其變更會計(jì)師事務(wù)所的真正原因，是否存在重大分歧事項(xiàng)或購買審計(jì)意見的意圖。

    對于中注協(xié)此次約談會計(jì)師事務(wù)所，朱奕奕表示，中注協(xié)在了解被約談的會計(jì)師事務(wù)所新承接上市公司客戶年報(bào)審計(jì)開展情況的同時，能夠?qū)V大會計(jì)師事務(wù)所、上市公司起到一定的警示作用。約談有助于降低上市公司通過頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)試圖粉飾造假的行為發(fā)生率，提示相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時重視風(fēng)險(xiǎn)。

    在王旭看來，這對于規(guī)范資本市場的信息披露和防范財(cái)務(wù)造假起到了約束和震懾的作用，也將進(jìn)一步維護(hù)廣大投資者的利益。

（編輯 喬川川）