本報記者 吳曉璐

    6月20日，證監(jiān)會發(fā)布《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案指南（2025年）》（簡稱《備案指南》）。

    4月14日，財政部、中國證監(jiān)會修訂印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》（簡稱《備案辦法》），自印發(fā)之日起施行。為便于有關(guān)會計師事務(wù)所做好從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案相關(guān)工作，財政部、中國證監(jiān)會近期修訂了會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案指南，供有關(guān)會計師事務(wù)所對照使用。

    《備案指南》明確了備案渠道、備案時間、備案核驗、核驗整改、注銷備案與再次備案等事項。

    財政部、中國證監(jiān)會實現(xiàn)備案信息共享

    會計師事務(wù)所無需重復(fù)填報

    備案渠道方面，為便于會計師事務(wù)所提交備案信息相關(guān)材料，財政部建設(shè)了注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺（以下簡稱財政部備案平臺），中國證監(jiān)會在政務(wù)服務(wù)平臺建設(shè)了會計師事務(wù)所備案系統(tǒng)（以下簡稱中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)）。財政部、中國證監(jiān)會通過系統(tǒng)間信息推送的方式實現(xiàn)備案信息共享。會計師事務(wù)所只需在一個系統(tǒng)填報備案信息，并在另一個系統(tǒng)確認(rèn)，無需重復(fù)填報。

    按照《備案辦法》規(guī)定，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案包括首次備案、重大事項備案和年度備案，為公開募集基金的基金管理人、期貨經(jīng)營機構(gòu)及其發(fā)行的產(chǎn)品等制作、出具財務(wù)報表審計報告、內(nèi)部控制審計報告、內(nèi)部控制鑒證報告、驗資報告、盈利預(yù)測審核報告的會計師事務(wù)所備案，參照適用《備案辦法》。

    對于首次備案，《備案指南》明確，會計師事務(wù)所從事《備案辦法》第四條所列證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《備案辦法》規(guī)定進行首次備案。會計師事務(wù)所通過財政部備案平臺報送備案信息的：財政部備案平臺自動導(dǎo)出已有信息，會計師事務(wù)所核對、補充后提交；財政部備案平臺將備案信息推送至中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)；會計師事務(wù)所登錄中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)進行確認(rèn)。

    對于重大事項備案，已完成首次備案的會計師事務(wù)所，發(fā)生《備案辦法》第十條第（一）至（六）項重大事項的，按照有關(guān)規(guī)定向省級以上財政部門履行相關(guān)程序后，財政部備案平臺同步將相關(guān)變更信息推送至中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)，無需重復(fù)報送；發(fā)生其他重大事項的，在有關(guān)事項發(fā)生之日起10個工作日內(nèi)在財政部備案平臺或中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)中完成備案。

    對于年度備案，已完成首次備案的會計師事務(wù)所應(yīng)于每年5月31日前在財政部備案平臺或中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)中完成年度備案，并按照《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露規(guī)定》披露基本情況、上一年度從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)情況和受到處理處罰情況等相關(guān)信息。披露信息涉及年度備案信息的，應(yīng)與年度備案信息內(nèi)容保持一致。

    備案核驗包括

    非現(xiàn)場核驗和現(xiàn)場核驗

    會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《備案辦法》第九條至第十一條要求報送備案材料，涉及內(nèi)部管理和質(zhì)量管理體系等備案要求相關(guān)材料的，需提交《會計師事務(wù)所備案自評表》。

    收到備案材料后，財政部、中國證監(jiān)會對備案材料組織開展核驗。備案核驗包括非現(xiàn)場核驗和現(xiàn)場核驗，會計師事務(wù)所可在財政部備案平臺、中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)查詢核驗進展。

    對于非現(xiàn)場核驗，《備案指南》提出，會計師事務(wù)所在財政部備案平臺、中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)提交首次備案、重大事項備案、年度備案材料后，財政部、中國證監(jiān)會將組織開展非現(xiàn)場核驗。核驗方式包括審閱材料、面談會計師事務(wù)所、征詢相關(guān)單位意見等。非現(xiàn)場核驗發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所提交的首次備案材料不完備的，財政部、中國證監(jiān)會將在收到材料之日（不含）起10個工作日內(nèi)告知會計師事務(wù)所作出補正。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在被告知之日（不含）起10個工作日內(nèi)補正，補正后方可繼續(xù)核驗；逾期未按要求補正的，視同未提交首次備案材料。

    對于現(xiàn)場核驗，經(jīng)非現(xiàn)場核驗認(rèn)為有必要開展現(xiàn)場核驗的，財政部、中國證監(jiān)會將向會計師事務(wù)所發(fā)出現(xiàn)場核驗通知，會計師事務(wù)所需提前做好準(zhǔn)備工作并配合開展現(xiàn)場核驗?，F(xiàn)場核驗重點關(guān)注會計師事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量管理體系、執(zhí)業(yè)人員配備、職業(yè)責(zé)任風(fēng)險承擔(dān)能力、誠信記錄等是否滿足《備案辦法》有關(guān)規(guī)定。

    會計師事務(wù)所首次備案通過核驗的，財政部、中國證監(jiān)會將在完成核驗之日（不含）起20個工作日內(nèi)予以公告。

    未持續(xù)滿足相關(guān)要求

    需在6個月內(nèi)完成整改

    已備案會計師事務(wù)所需接受財政部、中國證監(jiān)會持續(xù)監(jiān)管。財政部、中國證監(jiān)會對其是否持續(xù)滿足《備案辦法》第八條有關(guān)要求組織開展核驗。

    經(jīng)核驗，會計師事務(wù)所未持續(xù)滿足《備案辦法》第八條第（一）至（五）項要求的，需在6個月內(nèi)完成整改，并自整改結(jié)束起10個工作日內(nèi)通過財政部備案平臺、中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)向財政部、中國證監(jiān)會報送整改報告。財政部、中國證監(jiān)會將組織整改驗收。其中，未整改或者整改后仍未符合有關(guān)要求的，財政部、中國證監(jiān)會將向社會公告，并對相關(guān)會計師事務(wù)所實施重點監(jiān)管。

    已備案會計師事務(wù)所被依法暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)或者暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時整改。財政部、中國證監(jiān)會將組織核驗。在被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)或者暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)期間以及按規(guī)定整改完成前，財政部、中國證監(jiān)會將其列示為異常機構(gòu)并予以公告。

    注銷備案后再次備案

    按照首次備案要求報送備案材料

    會計師事務(wù)所依法終止，或者執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回、公告失效的，財政部、中國證監(jiān)會將注銷其備案，并在網(wǎng)站上公告。

    會計師事務(wù)所不再從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的，可在財政部備案平臺或中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)自行申請注銷備案，并就已停止承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)且不存在未完成的證券服務(wù)業(yè)務(wù)合同等有關(guān)情況作出說明。財政部、中國證監(jiān)會將注銷其備案，并在網(wǎng)站上公告。

    會計師事務(wù)所涉及《備案辦法》第十五條中其他注銷情形的，財政部、中國證監(jiān)會將注銷其備案，并在網(wǎng)站上公告。

    被注銷備案的會計師事務(wù)所再次備案的，應(yīng)當(dāng)符合《備案辦法》第八條的要求，按照首次備案要求報送備案材料。

（編輯 何成浩 張鈺鵬）