朱寶琛

    日前，證監(jiān)會公布了“〔2024〕1號”行政處罰決定書：責令瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）改正，沒收業(yè)務(wù)收入5943396元，并處以罰款11886792元；對三名簽字注冊會計師給予警告，并分別處以10萬元、10萬元和6萬元罰款。

    根據(jù)行政處罰決定書，瑞華所在審計康得新2015年、2016年、2017年年度財務(wù)報表時，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責義務(wù)，違反2005年證券法所述“證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的行為。

    作為資本市場“看門人”之一，會計師事務(wù)所和注冊會計師為上市公司等市場主體提供鑒證服務(wù)，憑借自身的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)，對市場主體的財務(wù)信息履行核查把關(guān)職責，在提高資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量、保護投資者合法權(quán)益、發(fā)揮資本市場優(yōu)化資源配置功能等方面發(fā)揮著重要作用。

    然而，也有一些會計師事務(wù)所和注冊會計師缺乏合規(guī)意識，在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)了一些偏差，特別是一些上市公司財務(wù)報告舞弊事件，讓大家對注冊會計師的審計質(zhì)量提出了不少質(zhì)疑。

    這種不負責任的行為，結(jié)果終將會“搬起石頭砸自己的腳”。據(jù)不完全統(tǒng)計，針對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況，今年以來證監(jiān)系統(tǒng)和交易所至少已經(jīng)開具了46張罰單，涉及23家會計師事務(wù)所、98名從業(yè)人員。其中，年報審計成為違規(guī)重點區(qū)域。

    時下正值上市公司年報披露期，出于各種各樣的目的，部分公司可能操縱財務(wù)報表，那么，注冊會計師在審計這類公司的過程中，就要有效做好風險應對：一方面，要保持獨立性，認真履行審計程序，客觀、公正、審慎地發(fā)表審計意見，堅決對“購買”審計意見的行為說“不”；另一方面，要關(guān)注上市公司內(nèi)控有效性，充分考慮各種可能出現(xiàn)的財務(wù)報表粉飾風險。此外，要保持高度警惕性，有效識別、評估及應對因舞弊和錯誤導致的相關(guān)風險。

    全面注冊制下，對會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的核查把關(guān)責任提出了新的更高的要求。在日前召開的新聞發(fā)布會上，證監(jiān)會表示，對從事保薦承銷、審計會計、法律、評級等證券服務(wù)的中介機構(gòu)“一案雙查”，警示資本市場“看門人”必須提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    高質(zhì)量執(zhí)業(yè)是會計師事務(wù)所的“第一生命線”，是會計師事務(wù)所生存發(fā)展和樹立市場信譽的基礎(chǔ)。會計師事務(wù)所應該始終把提高審計質(zhì)量、有效防范風險擺在最突出、最緊要的位置，勤勉盡責、恪守職責，按照業(yè)務(wù)規(guī)則為證券交易及相關(guān)活動提供服務(wù)，把會計舞弊辨別出來，把虛增收入利潤的“水分”擠出來，把公司風險隱患充分揭示出來，切實發(fā)揮資本市場“看門人”的作用，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展護航。