年底將至，個稅迎來一波好消息，2020年個稅專項附加扣除已開始確認(rèn)，另外，又快到了發(fā)年終獎的時候，大家關(guān)心的問題是，我的年終獎要交多少稅？

    個稅改革減稅面廣

    首先需要提醒的是，2020年個稅專項附加扣除已開始確認(rèn)，需要進(jìn)行確認(rèn)或重新采集，以免影響明年的收入。若要在2020年1月份工資中享受稅前扣除，需要在2019年12月31日前完成信息填報。

    近日，個人所得稅手機APP提醒廣大納稅人，盡快關(guān)注2019年已填報過的專項附加扣除信息是否發(fā)生變化，例如子女達(dá)到入托、入學(xué)年齡，父母達(dá)到贍養(yǎng)年齡或者去世等情況，就需要及時調(diào)整、修正。

    為簡化操作流程、切實減輕辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)機關(guān)已預(yù)填好相關(guān)信息，只需通過手機APP、網(wǎng)頁等渠道查看并修正相關(guān)信息即可。如無變化，為減輕廣大納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步簡化操作流程，已填報的扣除信息將自動視同有效并延長至2020年。

    自2018年10月1日起，個人所得稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至5000元/月（6萬/年）。2019年1月1日，個人所得稅專項附加扣除政策正式實施，符合條件的納稅人可依法享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6大專項附加扣除。

    本輪個稅改革減稅面廣，工薪階層納稅人都不同程度地享受到了減稅。

    據(jù)財政部部長劉昆此前介紹，今年1月至6月，專項附加扣除政策共減稅302億元，5190.5萬納稅人享受該項政策。提高個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和實施專項附加扣除，累計有1.15億納稅人無需再繳納工薪所得個人所得稅。

    國家稅務(wù)總局10月份公布數(shù)據(jù)顯示，前三季度，個人所得稅改革新增減稅4426億元，人均累計個稅減稅1764元，惠及2.5億納稅人。

    國家稅務(wù)總局局長王軍在10月23日召開的第49屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會上表示，個稅改革更多惠及中低收入群體，促進(jìn)了收入分配公平。月均收入4萬元以上的納稅人新增減稅幅度在12.5%以下，月均收入2萬元以下的納稅人新增減稅幅度超過67.47%，月收入1萬元以下的納稅人，享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項附加扣除后，基本無需繳納個稅。

    年終獎計稅方式

    再過一段時間就是春節(jié)了，又到了發(fā)年終獎的時候，大家關(guān)心的問題是，年終獎要交多少稅？

    根據(jù)國家稅務(wù)總局去年底發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，將全年一次性獎金政策延長了3年，其間的年終獎可單獨計稅，也可以選擇并入當(dāng)年所得計稅。

    對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。當(dāng)然，納稅人也可選擇把全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

    例如，某企業(yè)員工小趙和小李，月工資都是5000元，不計算三險一金，每人每月合起來都有4000元專項附加扣除。

    假設(shè)2020年1月單位將發(fā)放一次性年終獎2萬元。公司按照全年一次性獎金有關(guān)政策全額代扣代繳個人所得稅。

    小趙選擇的是不并入當(dāng)年綜合所得計算納稅，而是單獨計稅，小趙需要交納個稅600元。

    而小李選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅，小李則不需要繳納個稅。

    當(dāng)然，收入和年終獎收入較高，單獨計稅更劃算。

    如果2019年1月單位發(fā)放一次性年終獎10萬元。小趙不并入當(dāng)年綜合所得計算納稅的話，小趙需要交納個稅9790元。

    小李選擇的是并入當(dāng)年綜合所得計算納稅，小李需要交納個稅11190元。也就是，如果并入計稅，小李比小趙要多交1400元的稅。

    稅務(wù)總局指出，對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下，如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。

    因此，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅，以便于享受減稅紅利。

    個稅再發(fā)紅包

    11月20日，國務(wù)院常務(wù)會議會議提出，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。下一步要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現(xiàn)稅制可持續(xù)。

    普華永道個人所得稅服務(wù)合伙人張志剛表示，對于達(dá)到免除匯算清繳義務(wù)條件的納稅人，這意味著節(jié)省處理匯算清繳的時間，降低合規(guī)成本，可以實實在在地為納稅人減負(fù)。

    張志剛建議，隨著個稅改革的不斷深化，可以逐步建立動態(tài)化的扣除機制，定期對包含專項附加扣除在內(nèi)的扣除項目進(jìn)行梳理，對于扣除項目、范圍、額度等進(jìn)行及時調(diào)整。

    中國財政預(yù)算績效專委會副主任委員張依群表示，此舉將減輕或緩解納稅人的個稅壓力，讓個稅由原來的靜態(tài)征繳變?yōu)閯討B(tài)征繳，實現(xiàn)個稅繳納抵扣可連續(xù)，有利于促進(jìn)個稅負(fù)擔(dān)合理和征繳公平，讓一些個稅不能完全實現(xiàn)抵扣的中低收入群體從個稅征繳中獲益。

    會議決定，為促進(jìn)海運業(yè)發(fā)展，適應(yīng)國內(nèi)對海產(chǎn)品較快增長的需求，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對一年在船航行超過183天的遠(yuǎn)洋船員，其工資薪金收入減按50%計入個稅應(yīng)納稅所得額。

    另外，股民也收到好消息。12月4日，財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會發(fā)布通知，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認(rèn)買賣中國香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。此次三部門聯(lián)合發(fā)文，是對此前政策的延續(xù)。

    中南財經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長盤和林表示，對內(nèi)地個人買賣港股差價繼續(xù)免征個稅有兩方面原因：一是保證內(nèi)地市場和滬深港通市場的平衡，二是通過優(yōu)惠政策繼續(xù)鼓勵內(nèi)地個人投資港股。

    盤和林認(rèn)為，對差價所得征稅其實就是對資本利得征稅，但我國并不征收資本利得稅，因此如果對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得征稅，就會抑制投資者積極性，對市場資金的流向產(chǎn)生扭曲，而免稅能夠鼓勵投資者入場。