本報記者 包興安

    3月4日，全國政協(xié)委員、中國注冊會計師協(xié)會法律援助與權益保護委員會委員張連起在接受《證券日報》記者采訪時表示，要精準確認和懲處證券市場財務造假行為。

    張連起表示，2020年3月1日修訂的《中華人民共和國證券法》實施以來，某些財務造假中交易造假型舞弊手段呈隱蔽趨勢，關聯(lián)方協(xié)助配合上市公司舞弊形成一個“造假鏈”，從以往的關聯(lián)方造假向真實客戶、供應商和金融機構協(xié)同造假轉變。這不僅增加了注冊會計師識別上市公司舞弊的難度，導致審計失敗，更引發(fā)了廣大投資者強烈不滿，嚴重干擾了證券市場參與各方的預期和信心。

    “某些上市公司的關聯(lián)方、客戶、供應商和金融機構協(xié)助造假、通同舞弊現(xiàn)象之所以屢禁不止，究其原因，在于從結果導向看，很少有配合造假的關聯(lián)方、客戶、供應商和金融機構被追究相應的法律責任。”張連起說。

    張連起表示，注冊會計師對上市公司財務報表執(zhí)行審計是財會監(jiān)督的重要組成部分，是維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和促進資本市場高質量發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。某些關聯(lián)方、客戶、供應商和金融機構配合上市公司造假蓄意提供虛假文件資料，既是妨礙注冊會計師履行法定職責的行為，也是損害社會主義市場經(jīng)濟秩序的行為，應當承擔相應的民事責任、刑事責任。對于涉事注冊會計師的相關責任，既不能姑息，也不能放縱；既不應過度，也要避免不及，真正做到不枉不縱。

    為精準確認和懲處證券市場財務造假行為，張連起提出了以下三方面建議：一是應秉持“零容忍”態(tài)度，完善資本市場違法犯罪法律責任制度體系、修改有關刑事案件立案追訴標準。考慮到資本市場財務信息鏈條較長，只靠注冊會計師不能解決上市公司財務造假問題，需要統(tǒng)籌應對，推動各個關鍵環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。堅持全覆蓋執(zhí)法、全鏈條追責，對于蓄意向注冊會計師提供虛假文件資料妨礙其執(zhí)行法定審計工作的上市公司責任人及控股股東、關聯(lián)方、客戶、供應商和金融機構，應當及時移送檢察機關審查起訴，追究其應當承擔的法律責任，從源頭和根本上對相關當事方形成有效法律震懾。

    二是相關部門應建立證券市場案件處罰常態(tài)化聯(lián)系機制。對于財務造假案中存在主觀過錯或過失的人員，除了項目簽字注冊會計師外，應當依法追究有關負責人的責任。避免無論案件大小、社會影響如何，都只處罰簽字注冊會計師。除非審計機構存在系統(tǒng)性風險的情形，不能造成審計機構中不相關合伙人“連坐”，導致機構平臺無法持續(xù)經(jīng)營。

    三是最高人民法院以司法解釋或指導意見的方式，明確關聯(lián)方、客戶、供應商和金融機構配合上市公司財務造假向注冊會計師提供虛假文件資料的法律責任，用于指導基層法院對上市公司財務造假案的審理工作。證券市場民事案件審理過程中，人民法院應當就審計機構訴爭虛假陳述行為是否符合執(zhí)業(yè)準則要求、會計責任和審計責任的認定等專業(yè)問題征求財政部、中國注冊會計師協(xié)會等單位的意見。在《中華人民共和國注冊會計師法》修法前，最高人民法院聯(lián)合財政部、中國證監(jiān)會、中國注冊會計師協(xié)會成立證券市場責任鑒定專家組，不斷提升案件審理的專業(yè)化水平，讓每一個案件都能體現(xiàn)公平正義，協(xié)同建設一個規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場。

（編輯 張明富 上官夢露）