■朱寶琛

    近日，一家擬IPO企業(yè)為選聘會計師事務所而發(fā)布的招標公告引起了圍觀，原因是這份招標公告為投標人設置了一項“罕見”的資格要求，即“自招標公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，投標人不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務資格”。在此基礎上，投標人還需提供涉及“若發(fā)生前述情形，按照屆時招標人已支付費用的2倍進行賠償”等內(nèi)容的承諾函。

    筆者對該企業(yè)提出的要求表示理解。因為擬IPO企業(yè)聘用的會計師事務所，如果被暫停證券業(yè)務資格，可能會影響IPO的正常進度。而這也再次提醒會計師事務所，在執(zhí)業(yè)過程中要嚴守職業(yè)道德，履行好“看門人”職責，不要淪為造假者的“幫兇”。

    會計師事務所對上市公司財務信息進行審計是資本市場的基礎性制度安排。會計師事務所作為一道屏障，守護著資本市場入口，肩負著保障財務信息真實準確、維護投資者利益的重任。

    事實上，在壓實會計師事務所等中介機構的“看門人”職責方面，一系列重要文件都做出了重要部署。比如，今年4月份國務院印發(fā)的《關于加強監(jiān)管防范風險推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》提出，“進一步壓實發(fā)行人第一責任和中介機構‘看門人’責任，建立中介機構‘黑名單’制度”。今年發(fā)布的《關于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》提出，“強化財會監(jiān)督，加大對濫用會計政策和會計估計實施財務造假的打擊力度。密切關注會計政策和會計估計執(zhí)行情況，加大對操縱資產(chǎn)減值計提調(diào)節(jié)利潤、以財務‘洗澡’掩蓋前期造假行為的打擊力度”。

    監(jiān)管部門的“零容忍”態(tài)度非常明確，以此倒逼中介機構歸位盡責，督促中介機構切實履行“看門人”職責。結合數(shù)據(jù)來看，2023年，證監(jiān)會共對25家中介機構、94名從業(yè)人員作出行政處罰。在依法適用“財產(chǎn)罰”之外，用足用好法律賦權，探索適用“資格罰”。例如，對中天華茂會計師事務所在東方網(wǎng)力年報審計執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責行為，沒收業(yè)務收入并處以5倍罰款，暫停其從事證券服務業(yè)務6個月。

    那么，會計師事務所如何做好資本市場的“看門人”？筆者認為，最為關鍵的一點是要樹立正確的執(zhí)業(yè)理念，提高審計質(zhì)量。這就要求會計師事務所要嚴格執(zhí)行審計準則，加強對審計風險的識別和控制并實施有針對性的審計程序，確保審計程序能夠充分覆蓋關鍵領域；要保持應有的職業(yè)懷疑，確保審計過程的嚴謹、準確，并獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，切實發(fā)揮會計師事務所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用；要切實樹立對投資者負責的理念，嚴把項目入口關、抓好現(xiàn)場工作，從源頭提高上市公司質(zhì)量。

    希望會計師事務所等中介機構切實履行好“看門人”職責，在執(zhí)業(yè)過程中不“裝睡”、不“走神”，共同塑造良好的資本市場生態(tài)。