本報(bào)記者 向炎濤

    5月13日，*ST康得發(fā)布公告稱，公司從認(rèn)證為“張家港市公安局”微博發(fā)布的信息獲知，公司的實(shí)際控制人鐘玉（未在公司擔(dān)任職務(wù)），因涉嫌犯罪被警方采取強(qiáng)制措施。公司目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)，該事件不會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。

    5月13日開(kāi)盤，*ST康得股價(jià)迅速走低后跌停，收盤報(bào)3.87元每股，當(dāng)日跌幅4.91%，總市值縮水至137億元。當(dāng)日晚間，張家港警方對(duì)外回應(yīng)稱，康得新實(shí)控人鐘玉被拘主要是涉嫌挪用資金。

    122億賬面資金不翼而飛

    康得新的這一波“暴雷”源于2018年年報(bào)上的122億元存款余額“不翼而飛”。根據(jù)康得新2018年年報(bào)，截至報(bào)告期末，公司賬面貨幣資金153.16億元，其中122.1億元存放于北京銀行西單支行，然而，三位獨(dú)立董事對(duì)公司存放于北京銀行的百億存款余額的真實(shí)性提出了強(qiáng)烈質(zhì)疑。

    此外，獨(dú)立董事還指出，康得新與大股東康得投資集團(tuán)和北京銀行西單支行違規(guī)簽訂了《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，使得上市公司與控股股東在資金管理和使用上產(chǎn)生了混同，為控股股東占用上市公司資金開(kāi)啟了方便之門。

    在年報(bào)中，公司一眾董監(jiān)高均表示無(wú)法保證年報(bào)的真實(shí)準(zhǔn)確完整，審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所也對(duì)年報(bào)出具了“無(wú)法表示意見(jiàn)”。

    以上引發(fā)了深交所對(duì)康得新的問(wèn)詢，要求康得新說(shuō)明上述存放于北京銀行的122.1億元貨幣資金的主要用途以及康得新與北京銀行西單支行簽訂現(xiàn)金管理協(xié)議相關(guān)事宜。

    康得新在5月8日回復(fù)深交所問(wèn)詢函中表示，公司存放于北京銀行西單支行的貨幣資金擬用于公司2018年度用于經(jīng)營(yíng)的資金需求量維持在50-60億元，以及公司光學(xué)膜二期已于2017年陸續(xù)投產(chǎn)，為該等項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)做資金儲(chǔ)備；此外，公司為籌備海外布局，包括并購(gòu)及海外合作進(jìn)行了提前資金儲(chǔ)備。

    康得新稱，北京銀行西單支行與康得投資集團(tuán)簽署了《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，為康得投資集團(tuán)及其下屬企業(yè)提供現(xiàn)金管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，具體來(lái)說(shuō)就是，康得投資集團(tuán)在西單支行開(kāi)立集團(tuán)賬戶，康得集團(tuán)及下屬企業(yè)在同一支行開(kāi)立了子賬戶，并與康得投資集團(tuán)賬戶組成總、分、支樹(shù)狀賬戶結(jié)構(gòu)。

    根據(jù)《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，賬戶資金集中采取實(shí)時(shí)集中方式，當(dāng)子賬戶發(fā)生收款時(shí)，該賬戶資金實(shí)時(shí)向上軌跡，子賬戶同時(shí)記錄累計(jì)上存資金金額，當(dāng)子賬戶發(fā)生付款時(shí)，自康得投資集團(tuán)賬戶實(shí)時(shí)向下下?lián)苜Y金完成支付，同時(shí)扣減該子賬戶上存資金余額。

    隨后深交所繼續(xù)發(fā)函追問(wèn)，要求康得新補(bǔ)充說(shuō)明康得投資集團(tuán)與西單支行簽訂《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》及公司、主要子公司加入《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》的原因。

    康得新回復(fù)稱，3月19日，公司新一屆董事會(huì)管理層及注冊(cè)會(huì)計(jì)師等第三方機(jī)構(gòu)與北京銀行西單支行舉行了現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，在會(huì)上，公司董事及管理層已經(jīng)指出了西單支行提供上述現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)服務(wù)，很可能導(dǎo)致了康得新與控股股東康得投資集團(tuán)的資金混同，并質(zhì)疑西單支行的做法違反了上市公司獨(dú)立性的要求。但西單支行并沒(méi)有正面回復(fù)公司董事及管理層的質(zhì)疑。

    康得新稱，根據(jù)《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，康得投資集團(tuán)與康得新的賬戶可以實(shí)現(xiàn)上撥下劃功能，因此，康得投資集團(tuán)有機(jī)會(huì)從其自有賬戶提取康得新賬戶上撥的款項(xiàng)，但是，由于康得新自己賬戶的對(duì)賬單并不反應(yīng)賬戶資金被上撥的信息，公司沒(méi)有內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的原始材料，所以康得新及其下屬公司無(wú)法知悉是否已經(jīng)發(fā)生了與康得投資集團(tuán)的內(nèi)部資金往來(lái)，公司不排除公司資金通過(guò)《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》被存入康得投資集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)人控制的賬戶的可能性。

    而事實(shí)上，早在今年年初，康得新賬上坐擁150億元貨幣資金卻無(wú)法兌付10億元短期債券就引發(fā)了“公司存在被大股東占用資金的情況”的暴雷。接下來(lái)，康得新時(shí)任董事長(zhǎng)鐘玉辭去公司全部職務(wù)，公司由于涉嫌信息披露違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

    北京銀行遭質(zhì)疑

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授岳彥芳對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，基于財(cái)務(wù)報(bào)告主體假設(shè)原則，要求每一個(gè)公司的資金、資產(chǎn)要和股東個(gè)人資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)，上市公司和母公司資產(chǎn)權(quán)屬一定要分清楚，北京銀行做了這個(gè)聯(lián)動(dòng)賬戶原則上違反了主體假設(shè)原則，集團(tuán)公司和上市公司資金混在一起，其實(shí)給大股東占資金抽逃、占用上市公司資金提供了方便，從上市公司資金監(jiān)管來(lái)看，會(huì)影響上市公司的現(xiàn)金流調(diào)配。

    “（設(shè)立聯(lián)動(dòng)賬戶）雖然能靈活資金，但是只能限于子公司和母公司之間存在業(yè)務(wù)往來(lái)，有關(guān)聯(lián)交易，如果是正常的、定價(jià)合理的關(guān)聯(lián)交易就是合法的，但這種往來(lái)必須基于合理的有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易，如果資金沒(méi)有實(shí)質(zhì)交易、可以隨時(shí)調(diào)用，肯定是違規(guī)的。銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新也不能違法，不能利用現(xiàn)金池給投機(jī)分子提供舞弊的溫床。銀行設(shè)立這一產(chǎn)品或許是想方設(shè)法為客戶服務(wù)，但是設(shè)定金融工具一定要符合會(huì)計(jì)規(guī)則，企業(yè)和銀行關(guān)系好也不能違反會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則。”岳彥芳表示。

（編輯 上官夢(mèng)露 策劃 向炎濤）