本報記者 包興安
年報披露前夕,上市公司扎堆更換審計機構(gòu)?!蹲C券日報》記者根據(jù)東方財富Choice上市公司公告統(tǒng)計,自2021年11月1日至2022年1月16日,有114家上市公司發(fā)布公告擬變更或變更2021年度審計機構(gòu),其中,23家ST公司2020年度被出具“非標”意見。
在變更會計師事務所的B面,是監(jiān)管力度的加強。1月14日,證監(jiān)會通報稱,2019年以來,合計查處24家會計師事務所違法案件。2021年,證監(jiān)會依法立案調(diào)查中介機構(gòu)違法案件39起,較2020年同期增長一倍以上,將2起案件線索移送或通報公安機關。
更換理由五花八門
記者梳理發(fā)現(xiàn),上市公司更換審計機構(gòu)的原因五花八門,包括合同期屆滿、達到最長連續(xù)聘任年限、疫情影響原審計機構(gòu)無法開展2021年年度審計工作、審計人力資源緊張無法按時完成2021年年報審計工作、審計機構(gòu)主動請辭不再承接、公司未來業(yè)務發(fā)展需要、審計工作的項目團隊離開等。
北京國家會計學院教授崔志娟對《證券日報》記者表示,上市公司變更審計機構(gòu)是否會對市場產(chǎn)生影響以及產(chǎn)生影響的程度,主要與上市公司變更審計機構(gòu)的原因有關。如合同期滿、達到最長連續(xù)聘任年限等法律要求或政策規(guī)定的原因,上市公司變更審計機構(gòu)是正常的程序性行為,不會產(chǎn)生影響。但若上市公司因為審計機構(gòu)聲譽,審計機構(gòu)因為上市公司審計風險較高等原因變更審計機構(gòu),則會產(chǎn)生一定的影響。
巨豐投顧資深投資顧問鄭楠對《證券日報》記者表示,受疫情影響,部分會計師事務所現(xiàn)場審計工作延遲,甚至可能會導致部分上市公司推遲2021年度年報披露時間。其中影響較大的可能是目前國內(nèi)疫情中高風險地區(qū)的上市公司。
在扎堆變更審計機構(gòu)的公司中,有24家*ST或ST公司,這些公司大多表示,綜合考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略、未來業(yè)務拓展和審計需求更換審計機構(gòu)。不過,據(jù)記者發(fā)現(xiàn),其中,有23家公司2020年度被出具了“無法表示意見的審計意見”“保留意見”“帶有解釋性說明的無保留審計意見”“帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見”“帶強調(diào)事項段的無保留意見”等“非標”意見。
“從審計獨立性的角度來看,更換審計機構(gòu)有利于提高上市公司審計獨立性。當然,前提是變更審計機構(gòu)的同時變更審計人員,且新審計團隊接手后并沒有發(fā)現(xiàn)上市公司過往存在財報問題。”中南財經(jīng)政法大學數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長盤和林對《證券日報》記者表示,部分公司頻繁更換審計機構(gòu),可能是一種心虛的表現(xiàn),投資人也可以從上市公司更換審計機構(gòu)具體做法表現(xiàn),加深對上市公司財報質(zhì)量的理解,及時規(guī)避風險。
中國注冊會計師協(xié)會2021年底發(fā)布的《關于做好上市公司2021年年報審計工作的通知》表示,注冊會計師要關注上市公司可能觸發(fā)股票退市條件的各種情形,尤其要關注財務類強制退市指標臨界值的上市公司;要關注被交易所實施風險警示的上市公司,觸發(fā)風險警示相關事項是否可以得到妥善解決等。
嚴查中介機構(gòu)不勤勉盡責
近年來,證監(jiān)會立足服務實體經(jīng)濟發(fā)展和提高上市公司質(zhì)量的監(jiān)管大局,堅持“一案雙查”,依法從嚴從快從重查處證券欺詐、造假背后的中介機構(gòu)不勤勉盡責等違法行為。
1月14日,證監(jiān)會通報稱,2019年以來,查處24家會計師事務所違法案件。2021年,證監(jiān)會依法立案調(diào)查中介機構(gòu)違法案件39起,較2020年同期增長一倍以上,將2起案件線索移送或通報公安機關。
證監(jiān)會稱,有的會計師事務所未對公司生產(chǎn)成本大幅波動、原材料頻繁結(jié)轉(zhuǎn)等異常情況保持合理懷疑,未進行有效核查或追加必要的審計程序;有的會計師事務所按公司要求提前約定審計意見類型,簽署“抽屜協(xié)議”。
盤和林表示,嚴查中介機構(gòu)不勤勉盡責,是為了督促中介機構(gòu)履職和承擔職業(yè)責任,提高上市公司財報質(zhì)量,為投資人提供一個信息對稱的股市環(huán)境,最終發(fā)揮資本市場優(yōu)化配置資源的功能,提升上市公司治理水平。建議考慮發(fā)揮市場主體的能動性,比如完善舉報人制度和強化證券集體訴訟中中介機構(gòu)承擔的保證責任。
“隨著數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展和業(yè)務模式變化,上市公司的經(jīng)濟業(yè)務事項和風險事項發(fā)生變化,如銷售方式、促銷方式的變化,導致銷售收入的風險識別方式需要改變,若不能隨著經(jīng)濟業(yè)務的變化調(diào)整審計工作,則審計風險就會顯現(xiàn)出來。”崔志娟認為,這就要求審計專業(yè)技術知識需要及時更新。同時,在審計市場化過程中,信用機制建設需要逐步完善,在市場競爭壓力和懲罰機制不足的情況下,造成對市場缺乏敬畏。新證券法的實施,會改善審計市場行為,信用機制建設會逐步完善。
鄭楠建議,進一步壓實會計師事務所責任,除了嚴格監(jiān)管外,應增加對會計師事務所的事后追責,建立注冊會計師統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺,公開查詢和驗證會計師事務所的違法違規(guī)行為。
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