■本報(bào)記者 左永剛

    8月3日，證監(jiān)會(huì)披露2017年度上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告，截至2018年4月30日，滬深兩市已上市的3531家公司（其中A股3513家），除康達(dá)爾、山東地礦、*ST華澤、凱迪生態(tài)、千山藥機(jī)、撫順特鋼、中毅達(dá)、美都能源、*ST上普9家公司未按期披露年報(bào)外，其余3522家均按時(shí)披露了經(jīng)審計(jì)的2017年年度報(bào)告。為掌握上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范的情況，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部抽查審閱了798家上市公司2017年年度報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成了《2017年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》?？傮w而言，上市公司能夠較好地理解并執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范和相關(guān)信息披露規(guī)則，但仍有部分公司存在會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量不正確、財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范的問題。

    年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，部分上市公司在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則中存在的主要問題有：合并報(bào)表范圍判斷不恰當(dāng)；非同一控制下企業(yè)合并未充分識(shí)別和確認(rèn)可辨認(rèn)無形資產(chǎn)；或有對(duì)價(jià)初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量有誤；收入確認(rèn)與計(jì)量不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；資產(chǎn)減值計(jì)提不充分，商譽(yù)減值測試方法不正確，利用資產(chǎn)減值計(jì)提及轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤；金融工具、政府補(bǔ)助、遞延所得稅、非經(jīng)常性損益和持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營相關(guān)的準(zhǔn)則或規(guī)定執(zhí)行不到位；資產(chǎn)減值、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)估計(jì)、終止經(jīng)營、非經(jīng)常性損益等相關(guān)信息披露有誤或不充分，少數(shù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告還存在文字表述、數(shù)字勾稽等方面的簡單錯(cuò)誤；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告未嚴(yán)格遵守相關(guān)要求，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍披露不規(guī)范、內(nèi)部控制缺陷相關(guān)信息披露不充分、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)?。上市公司年度?bào)告存在的會(huì)計(jì)處理和信息披露問題，也反映出部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中未保持足夠的職業(yè)懷疑、專業(yè)勝任能力不足、重大非常規(guī)交易和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)不到位，以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、部分審計(jì)程序流于形式、項(xiàng)目質(zhì)量控制不到位等問題。

    對(duì)年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)的上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范以及財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則中存在的問題，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的審計(jì)問題，證監(jiān)會(huì)將繼續(xù)做好以下工作：

    一是通過發(fā)布本年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告，向市場傳遞關(guān)于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范、財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則和審計(jì)規(guī)范等方面的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所切實(shí)提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    二是整理匯總年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)的上市公司問題線索，與交易所、有關(guān)證監(jiān)局等一線監(jiān)管部門配合進(jìn)一步了解情況，在此基礎(chǔ)上認(rèn)定上市公司存在違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范要求的，按照有關(guān)監(jiān)管安排進(jìn)行處理。

    三是針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體規(guī)范不明確、實(shí)務(wù)中存在爭議的問題，加強(qiáng)調(diào)研，推動(dòng)準(zhǔn)則制定部門制定指引。對(duì)于準(zhǔn)則有原則性規(guī)定但執(zhí)行中有爭議的問題，盡快形成監(jiān)管口徑，以監(jiān)管問答等形式對(duì)外發(fā)布，指導(dǎo)市場實(shí)踐。同時(shí)，持續(xù)收集整理典型案例，以案例指導(dǎo)的形式，提升上市公司理解和運(yùn)用準(zhǔn)則的能力，促進(jìn)市場主體會(huì)計(jì)專業(yè)判斷意識(shí)與能力的提升。

    四是進(jìn)一步關(guān)注市場熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，重點(diǎn)關(guān)注和深入研究收入、金融工具等新準(zhǔn)則實(shí)際執(zhí)行情況和面臨的問題，及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)技術(shù)指導(dǎo)，促進(jìn)上市公司實(shí)現(xiàn)新舊準(zhǔn)則執(zhí)行平穩(wěn)過渡。

    五是結(jié)合年報(bào)審閱發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，督促其健全質(zhì)量控制體系，勤勉盡責(zé)，不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，加強(qiáng)與證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)聯(lián)系，加大專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)力度，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。