個稅改革應(yīng)有利于減輕家庭育兒負(fù)擔(dān)

    2018年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中提到：“提高個人所得稅起征點。”這一議題隨即迅速成為社會關(guān)注的熱點，許多人認(rèn)為，現(xiàn)有的個稅起征點已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的狀況，因此需要做進(jìn)一步的上調(diào)，以減少中低收入者的壓力。在今年的兩會上，全國政協(xié)委員董明珠就在提案中建議改革個稅起征點，把免征額從3500元上調(diào)至10000元。全國工商聯(lián)也提案建議將個稅起征點提升至7000元。

    我們認(rèn)為，個人所得稅不但應(yīng)該提高起征點，而且還應(yīng)該改為按家庭為單位征收個人所得稅，并且讓多孩家庭得到減稅。這是因為，中國早已陷入低生育率陷阱，而導(dǎo)致低生育率的其中一個主要原因，就是高昂的養(yǎng)育成本。也正是在高昂成本嚴(yán)重抑制生育意愿的背景下，在全面二孩政策實施的第二年，出生人口比上一年減少了63萬人，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于衛(wèi)計委和大多數(shù)人口專家的預(yù)期。

    在本屆兩會上，致公黨中央在《關(guān)于建立以家庭為單位計征所得稅的提案》中提出，目前個人所得稅計征制度不能有效發(fā)揮稅收在社會分配中的調(diào)節(jié)機制，未能實現(xiàn)實質(zhì)意義上的公平。特別是隨著國家放開“二孩”政策，按照目前的個人所得稅計算方式，可能造成因夫妻收入懸殊或家庭孩子、老人多而可支配的人均收入差額巨大。為此，該提案建議，可以參考國外或香港等地區(qū)的經(jīng)驗，建立起家庭為單位所得稅計征制度。為此需要通過收集統(tǒng)計數(shù)據(jù)、開展調(diào)研，修改目前個人所得稅的征稅起征點以及稅率，將起征點及稅率按照家庭計稅制的方式重新調(diào)整。農(nóng)工黨也在本屆兩會上提案，建議個稅以家庭為納稅單位，構(gòu)建以綜合課征為主、分類征收為輔的混合型模式。尤其是要通過加快個稅改革降低撫育成本，提高生育積極性，生二孩可退稅。

    我們認(rèn)為，由于不同地區(qū)和人群之間存在很大的收入差距，建議個人所得稅減免和現(xiàn)金補貼的方式并重，對高收入家庭通過孩子人頭抵稅的方式減免個人所得稅，對收入較低家庭，則直接發(fā)放現(xiàn)金補貼。為了提升生育率并整體降低財政壓力，可以在二孩政策實施的當(dāng)下僅對第二個孩子實行抵稅，等到全面放開之后再對第三乃至更多孩子實行，而孩子抵稅所減免的金額以每個孩子每年累計到10萬元封頂。一些比較成功扭轉(zhuǎn)生育率降低的國家，都是政府花很大財力去支持的，做得最好的是北歐、西歐的國家，一般來說會投入相當(dāng)于GDP的3%到4%的金額。我們認(rèn)為，中國對養(yǎng)育家庭的經(jīng)濟扶助，應(yīng)該占GDP的1%到2%。

    《政府工作報告》還提到：“增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負(fù)，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。”我們認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)增加與家庭育兒相關(guān)的專項開支扣除項目，比如有關(guān)二孩家庭的教育支出。關(guān)于教育支出占家庭支出所占的比例，目前尚無權(quán)威數(shù)據(jù)。

    匯豐銀行2014年發(fā)布的一項環(huán)球調(diào)查《教育的價值》顯示，中國家庭年收入的37%都用在了孩子的教育上。而據(jù)《2017中國家庭教育消費白皮書》的數(shù)據(jù)顯示，中國家庭非常舍得在教育上花錢，教育支出占家庭年支出的50%以上。雖然這些數(shù)據(jù)未必準(zhǔn)確，但教育支出占育兒成本的很大比例是不爭的事實。因此，對于額外教育支出進(jìn)一步免稅，將能有效減輕家庭的育兒負(fù)擔(dān)。同時，還應(yīng)把幼兒教育列入義務(wù)教育，并且由政府直接或者鼓勵興建更多免費和高質(zhì)量的托兒所和幼兒園。另外，單親家庭也是家庭，應(yīng)該享受同樣的免稅和補貼。即便我們并不提倡非婚生育，但依然認(rèn)為，那些有能力和意愿去獨立撫養(yǎng)小孩的女性，也應(yīng)該公平地享受生育的權(quán)利和福利。

    總之，無論從社會公平還是經(jīng)濟學(xué)意義來說，個稅改革都應(yīng)有利于減輕家庭育兒負(fù)擔(dān)。這些減稅和補貼措施，是對于本國人力資源的長期投資。在創(chuàng)新經(jīng)濟的今天，人力資本的投資回報相對于其他資本的投入回報越來越高。通過個稅改革減輕生育負(fù)擔(dān)已成為世界通行的措施。目前，中國面臨比其他國家更嚴(yán)重的少子化危機，但減稅和補貼生育在財政上還可以承擔(dān)，如果錯過這個時機，緩解中國未來人口頹勢將更加回天無力。長遠(yuǎn)來看，超低生育率是中國未來幾十乃至百年的最大危機。因此，需要盡快推出各種鼓勵生育的財政和教育政策。

    作者簡介：

    梁建章：攜程旅行網(wǎng)聯(lián)合創(chuàng)始人和執(zhí)行董事局主席，北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授，人文經(jīng)濟學(xué)會特約研究員

    黃文政：人口與未來網(wǎng)站聯(lián)合創(chuàng)始人、人文經(jīng)濟學(xué)會特約研究員、中國與全球化智庫特邀高級研究員