董少鵬

    近日，在中美證券監(jiān)管機構(gòu)共同努力下，中國證監(jiān)會、財政部與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）簽署了審計監(jiān)管合作協(xié)議。這是一份平等務(wù)實的協(xié)議，接下來，雙方須共同努力，相向而行，推動監(jiān)管合作有序、有效開展。

    這份協(xié)議體現(xiàn)了三方面的重要內(nèi)容：一是確立對等原則。即中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，根據(jù)合作協(xié)議對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請求方應(yīng)當在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。二是明確合作范圍，包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪問和問詢。美方不能單獨入境對相關(guān)中國會計師事務(wù)所開展調(diào)查取證活動，這符合中國證券法的相關(guān)規(guī)定。

    堅持開放發(fā)展，進一步推進制度型開放，是包括我國資本市場在內(nèi)的整體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的堅定選擇、必由之路。同時，統(tǒng)籌開放和安全，也是高質(zhì)量發(fā)展的題中應(yīng)有之義。對資本市場來說，就要加強本土市場監(jiān)管，完善跨境監(jiān)管合作機制。中美作為全球前兩大經(jīng)濟體，在投資、貿(mào)易、金融等各領(lǐng)域有廣泛的合作基礎(chǔ)和空間，尤其需要加強監(jiān)管和執(zhí)法合作。但客觀來說，雙方在法律制度、監(jiān)管機制、資本文化等方面存在差異，需要通過協(xié)商，建立恰當?shù)谋O(jiān)管合作機制，簽署相關(guān)協(xié)議，以切實解決監(jiān)管中的具體問題。

    美國PCAOB成立于2003年，從那時起，中國監(jiān)管機構(gòu)一直與其保持溝通磋商，探索了一些合作方式；但受到多種因素的影響，一直未能從根本上形成雙方可接受、可持續(xù)的合作安排。中方多次表明態(tài)度，愿意在遵守各自國內(nèi)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照平等、合作、互利原則構(gòu)建合作框架，并就此與美方展開協(xié)商。

    按照美國《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》（即“薩班斯法案”）規(guī)定，任何為在美上市公司提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所都要成為美國PCAOB的注冊會員。并且，美國PCAOB派出的檢查組可以自主選擇調(diào)查哪一家注冊會計師事務(wù)所，查閱工作底稿，開展現(xiàn)場檢查。從實踐來看，美國PCAOB已與50余個國家和地區(qū)的監(jiān)管機構(gòu)建立了相關(guān)合作機制。我國的證券法規(guī)定，境外證券監(jiān)管機構(gòu)不得在中國境內(nèi)直接進行調(diào)查取證等活動。因此，建立中美雙方都認可的監(jiān)管合作機制迫在眉睫。在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，雙方在一系列疑點難點問題上達成諒解，形成雙方認可的工作機制，是推動本次協(xié)議的出發(fā)點、落腳點。

    2018年以來，中概股監(jiān)管問題備受市場參與者關(guān)注。中國監(jiān)管部門從保護投資者利益、提高會計審計質(zhì)量出發(fā)，克服困難，開展務(wù)實合作，完善制度性安排，符合各方期待。為此，中國加強了國內(nèi)法律法規(guī)建設(shè)：近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論在境內(nèi)還是在境外上市，法律上都對保密和檔案管理給出了明確規(guī)定；對會計師事務(wù)所審計工作底稿的信息安全管理，也明確了具體要求，作出了相應(yīng)規(guī)范。

    在此基礎(chǔ)上，中美雙方構(gòu)建合作框架機制，一方對另一方的相關(guān)會計師事務(wù)所進行檢查和調(diào)查，雙方須做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。合作協(xié)議還對審計監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對個人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序。這些安排都體現(xiàn)了平等、公正、負責(zé)的原則，具有創(chuàng)制性，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)和保護相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

    雙方達成協(xié)議實屬不易，這既是中美證券監(jiān)管機構(gòu)務(wù)實合作、努力維護市場秩序、保護投資者合法權(quán)益的積極作為，也是雙方資本市場監(jiān)管合作的正路、大路。這也說明，只要有解決問題的誠意和耐心，辦法總比困難多。協(xié)議達成只是開始，希望雙方在合作框架下順利推進檢查與調(diào)查活動，以務(wù)實合作增進互信，取得積極合作成果。