試點(diǎn)結(jié)束后，結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況，有序擴(kuò)大參與的金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品范圍

    ■本報(bào)見(jiàn)習(xí)記者 王明山

    昨日，財(cái)政部、國(guó)稅總局、人保部、銀保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)5部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（下稱《試點(diǎn)通知》），并于財(cái)政部網(wǎng)站進(jìn)行了公示。伴隨著《試點(diǎn)通知》的發(fā)布，中國(guó)版養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)時(shí)間和地點(diǎn)也正式確定：今年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)率先試點(diǎn)，試點(diǎn)期限暫定一年。

    實(shí)際上，對(duì)于養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策，各行各業(yè)已經(jīng)期盼許久。昨日5部委聯(lián)合發(fā)布的《試點(diǎn)通知》，既是對(duì)黨的十九大精神的貫徹落實(shí)，又是對(duì)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)的有力推進(jìn)，也是對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱的有益探索。不僅對(duì)于個(gè)人，對(duì)于保險(xiǎn)、基金、銀行等金融機(jī)構(gòu)均可參與，《試點(diǎn)通知》的發(fā)布對(duì)其均是重大利好。

    《試點(diǎn)通知》的政策內(nèi)容主要包括三點(diǎn)：對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。

    具體來(lái)看：取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定；取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

    另外，《試點(diǎn)通知》還規(guī)定，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個(gè)人身故、發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。

    適用試點(diǎn)稅收政策的納稅人，是指在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。這也就意味著，不僅是個(gè)人，保險(xiǎn)、基金、銀行等金融機(jī)構(gòu)也將受益于養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策。

    《試點(diǎn)通知》表示，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險(xiǎn)型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間使用中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺(tái)（簡(jiǎn)稱“中保信平臺(tái)”），個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺(tái)進(jìn)行登記，校驗(yàn)其唯一性。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺(tái)校驗(yàn)后，進(jìn)行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。

    值得注意的是，在試點(diǎn)期間，中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)也要做好相關(guān)準(zhǔn)備工作：包括完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產(chǎn)品指引等相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，做好中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司信息平臺(tái)與商業(yè)銀行、稅務(wù)等信息系統(tǒng)的對(duì)接準(zhǔn)備工作等。同時(shí)，由人社部、財(cái)政部牽頭，聯(lián)合稅務(wù)總局、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)。

    試點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)試點(diǎn)情況，結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況，有序擴(kuò)大參與的金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應(yīng)將中登公司平臺(tái)作為信息平臺(tái)，與中保信平臺(tái)同步運(yùn)行。第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)建成以后，中登公司平臺(tái)、中保信平臺(tái)與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱宏觀監(jiān)管。