3月5日，李克強(qiáng)總理作政府工作報(bào)告，提出要提高人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（個(gè)人所得稅起征點(diǎn)）。這無疑是利好消息，接下來的焦點(diǎn)是：減除標(biāo)準(zhǔn)提高到多少合適？全國工商聯(lián)建議調(diào)整到7000元，而人大代表董明珠建議提高到1萬元，多征“富人稅”。

3500元個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn) 是怎么來的？

個(gè)人所得稅1981年開征時(shí)，減除標(biāo)準(zhǔn)是800元；2006年1月1日，提至1600元；2008年3月1日，提高到2000元；2011年9月1日，調(diào)至3500元，至今未調(diào)整。

3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)是怎么來的？中國個(gè)稅的“起征點(diǎn)”以不低于“城鎮(zhèn)職工每月人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出”為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算公式是：起征點(diǎn)>城鎮(zhèn)職工每月人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出=（全年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出*贍養(yǎng)系數(shù)）/12，贍養(yǎng)系數(shù)=家庭總?cè)丝?家庭就業(yè)人數(shù)。

2010年度中國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為每月1123元，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為每月2167元。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出增長10%測算，約為每月2384元。綜合考慮各方面因素，2011年，個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至每月3500元。

為什么要提高個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)？

2011年全國個(gè)人所得稅總額從6054億元，到2017年則增長到11966億元，幾近翻倍。

上表為歷年數(shù)據(jù) 

從2012年開始，個(gè)人所得稅收一直保持較高速度增長。其增長主要離不開兩方面的原因：一是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展工資上漲，交稅人群基數(shù)的大幅增加，二是原交稅人群交稅金額的大幅增加。

但與之相應(yīng)，生活水平、物價(jià)水平同樣快速上漲，中國居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生了較大變化，有必要再度調(diào)整減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵O(shè)定減除標(biāo)準(zhǔn)，正是基于居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。

據(jù)今日話題數(shù)據(jù)，2017年城鎮(zhèn)職工每月人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出已經(jīng)上升至4013元（24445*1.97/12=4013），明顯高于現(xiàn)行免征額3500元。無視居民消費(fèi)支出的真實(shí)水平，無視個(gè)稅淪為工資稅的現(xiàn)實(shí)，以“公平”的名義，維持較低的個(gè)稅起征點(diǎn)，無益于個(gè)稅改革，還會與民爭利，讓工薪階層的不公平感越來越沉重。

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)會上調(diào)到多少？

在今年“兩會”上，個(gè)稅改革再次成為熱點(diǎn)話題。全國工商聯(lián)提案建議個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)由3500元提升至7000元。而全國人大代表、格力電器董事長董明珠建議，應(yīng)該調(diào)整到1萬元。那么，提高到多少是合理的呢？

據(jù)財(cái)新網(wǎng)報(bào)道，從2011年到2017年，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出金額從15160.9元，上升至24445元，累計(jì)漲幅高達(dá)61.2%。若起征點(diǎn)同比例上調(diào)，則需調(diào)整為5642元。

若減除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至7000元，上調(diào)幅度100%，考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展、個(gè)人收入提高，從時(shí)間跨度和上調(diào)幅度上對比來看，是在合理區(qū)間。

若減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)至1萬元，漲幅高達(dá)186%，國家尚未有過如此大幅度的調(diào)整。早在2011年，就有有網(wǎng)友建議把個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元、甚至是8000元。對此，國家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人就表示，過高的工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不利于發(fā)揮調(diào)節(jié)公民收入分配的作用，不利于培養(yǎng)民眾自覺納稅和利得財(cái)富意識，大幅度的調(diào)整也不利于財(cái)政收入和信托網(wǎng)建設(shè)的穩(wěn)定。

據(jù)媒體預(yù)估，2017年中國年收入12萬以上、自主申報(bào)個(gè)稅人群約1500萬人，這個(gè)數(shù)字僅有2011年3000萬個(gè)稅納稅人數(shù)的一半。人數(shù)的急劇減少，有可能會導(dǎo)致個(gè)稅稅收的大幅下降。

個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào) 將影響誰的工資

個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)，誰的工資將增加？上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院院長、教授劉小兵認(rèn)為，免征額度的調(diào)整，更多的是影響中產(chǎn)階層或工薪階層。

那上調(diào)個(gè)稅能否發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用？中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希指出，稅收調(diào)節(jié)功能取決于稅收收入規(guī)模，只有收入規(guī)模達(dá)到一定程度，調(diào)節(jié)功能才會發(fā)揮作用。我國個(gè)稅的比重很低，調(diào)節(jié)功能很弱小……“幾乎是不可能促進(jìn)分配的公平的”。

過高的邊際稅率 不利于公平分配

我國工薪所得最高邊際稅率為45%，香港只有15%，新加坡為22%；跟發(fā)展中國家比，俄羅斯只有13%，巴西為27.5%；跟發(fā)達(dá)國家比，加拿大為33%，美國為39.6%。

注：應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-3500元

然而，高稅率并沒有給我們帶來相應(yīng)高稅收——2016年，我國個(gè)人所得稅占總稅收的7.7%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家30%、發(fā)展中國家15%左右的水平。

全國人大財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆指出，過高的邊際稅率讓高收入群體產(chǎn)生很強(qiáng)的的避稅動機(jī)，如采取“工作在大陸、工資在海外”或“錢在企業(yè)、不拿工資”等方式避稅。此外，過高的邊際稅率還會阻礙居民擴(kuò)大消費(fèi)支出、制約消費(fèi)升級，不利于中等收入群體壯大，不利于吸引和集聚高素質(zhì)人才。

絕大多數(shù)國家的個(gè)人所得稅征收體系中，征收的對象和稅基都是所有收入，且不把主力放在勞動所得上。個(gè)稅起征點(diǎn)提高，邊際稅率降低，提高對富裕人群財(cái)產(chǎn)性收入的稅收征管能力，才是真正的擴(kuò)大稅基，發(fā)揮個(gè)稅“劫富濟(jì)貧”的作用。